Margeregeling en btw in de groothandel: rekenen met uw winstmarge

Marge, verkoopprijs en btw: eerst het onderscheid

Verkoopt u als groothandelaar gebruikte goederen? Dan bestaat de verkoopprijs meestal uit inkoopprijs, winstmarge en btw. Met de margeregeling berekent u btw niet over de hele omzet, maar over het verschil tussen verkoopprijs en inkoopprijs: de winstmarge. Dat staat op de pagina over de margeregeling van de Belastingdienst.

Maakt u winst, dan is de winstmarge positief. Over die positieve marge berekent u btw. De precieze berekening volgt later in dit artikel.

Ondernemersplein geeft dit voorbeeld: u koopt een auto van een particulier voor € 20.000 en wilt € 10.000 winst maken. De btw is dan 21/100 × € 10.000 = € 2.100. De verkoopprijs wordt € 20.000 + € 10.000 + € 2.100 = € 32.100. De btw zit dus in de verkoopprijs, maar de heffing grijpt aan op de marge.

Let op: in de voorbeelden van de Belastingdienst verderop in dit artikel wordt gerekend met 21/121 over een marge inclusief btw. Het voorbeeld hierboven gaat uit van een nettowinst van € 10.000 waarop de btw wordt gezet.

Welk btw-tarief hoort bij uw groothandelsproduct?

De btw kent verschillende tarieven. Het algemene tarief is 21%. Dat geldt voor producten en diensten die niet zijn vrijgesteld en niet onder het 9%- of 0%-tarief vallen.

Voor sommige goederen en diensten geldt het verlaagde tarief van 9%, onder meer voor etenswaren en bepaalde diensten.

Bij zaken met het buitenland kan het 0%-tarief gelden. U berekent dan geen btw, maar de btw over uw uitgaven kunt u wel als voorbelasting aftrekken. Het 0%-tarief kan in een aantal gevallen ook gelden voor de visserij en de bevoorrading van zeeschepen.

Sommige goederen en diensten zijn vrijgesteld van btw. Daarover berekent u geen btw. De btw die u voor die goederen of diensten betaalt, mag u niet als voorbelasting aftrekken.

Verkoopt u goederen met verschillende btw-tarieven? Houd daar in uw administratie rekening mee. De meeste afrekensystemen, zoals kassasystemen, splitsen verkopen automatisch naar het geldende btw-tarief.

Let op: verkoopt u combinaties van goederen en diensten? Stel dan vast of u die combinatie als één goed of dienst mag verkopen of dat deze uit meer goederen of diensten bestaat.

Belastingtarieven en btw-berekening bij groothandel

Wanneer mag u de margeregeling toepassen?

De margeregeling is een speciale btw-regeling voor ondernemers die in gebruikte goederen handelen. U berekent de btw niet over de hele verkoopprijs, maar alleen over uw winstmarge.

U mag de margeregeling toepassen als u aan deze voorwaarden voldoet. U treedt op als handelaar en de verkochte goederen horen bij uw normale bedrijfsuitoefening. Het zijn gebruikte margegoederen. U hebt ze binnen de EU ingekocht bij: een niet-ondernemer, bijvoorbeeld een particulier of een rechtspersoon die geen ondernemer is; een ondernemer die de goederen uitsluitend voor vrijgestelde prestaties heeft gebruikt of voor andere prestaties waarvoor hij geen voorbelasting kon aftrekken; een ondernemer die de kleineondernemersregeling gebruikt en het goed als bedrijfsmiddel heeft gebruikt; of een andere handelaar die de goederen heeft geleverd en daarbij de margeregeling heeft toegepast.

Let op wat als bedrijfsmiddel geldt: goederen die niet voor de verkoop bestemd waren. Heeft de ondernemer de btw over de aankoop van het bedrijfsmiddel in aftrek gebracht, bijvoorbeeld omdat hij nog geen gebruik maakte van de kleineondernemersregeling? Dan mag u als afnemer de margeregeling nog steeds toepassen.

Goederen die u van een particulier koopt, zijn altijd gebruikte goederen, ook als ze nog nooit zijn gebruikt. De margeregeling geldt soms ook voor kunst, antiek of verzamelobjecten die u zonder btw hebt ingekocht; daarvoor gelden extra voorwaarden.

Sinds 1 januari 2025 mag u de margeregeling niet meer toepassen op kunst, antiek of verzamelobjecten die u met 9% btw hebt ingekocht (de aanvullende margeregeling).

Als handelaar mag u geen factuur uitreiken waarop u de btw afzonderlijk vermeldt. Koopt u voor € 500 of meer bij één leverancier? Dan moet u een inkoopverklaring opstellen.

Individuele methode of globalisatiemethode: btw over de marge berekenen

U kunt de btw die u moet aangeven op twee manieren berekenen: met de individuele methode en met de globalisatiemethode. De globalisatiemethode is verplicht voor een aantal soorten goederen.

Individuele methode: u berekent het totaal van de positieve winstmarges in het tijdvak. Negatieve winstmarges telt u niet mee. Voorbeeld van de Belastingdienst: stel uw winstmarge inclusief btw is € 10.000. De btw is dan € 10.000 × 21/121 = € 1.736. De winstmarge exclusief btw is € 10.000 - € 1.736 = € 8.264. In de aangifte zet u in de rechterkolom van rubriek 1 'Prestaties binnenland' € 1.736 en in de linkerkolom € 8.264.

Globalisatiemethode: u berekent de btw over de winstmarge in het aangiftetijdvak. Die winstmarge bepaalt u door uw marge-inkopen in een tijdvak af te trekken van uw margeverkopen in hetzelfde tijdvak. Vermenigvuldig een positieve winstmarge met 21/121 of 9/109. Voorbeeld van de Belastingdienst: u hebt voor € 25.000 aan margegoederen gekocht en voor € 40.000 verkocht. De winstmarge inclusief btw is € 40.000 - € 25.000 = € 15.000. De btw is € 15.000 × 21/121 = € 2.603. De winstmarge exclusief btw is € 15.000 - € 2.603 = € 12.397. In de aangifte zet u in de rechterkolom van rubriek 1 € 2.603 en in de linkerkolom € 12.397.

Let op: handelt u in goederen met het algemene tarief (21%) en goederen met het verlaagde tarief (9%)? Bereken de winstmarge dan per goederensoort.

Negatieve marge: geen btw terug, later verrekenen

Verkoopt u met verlies, dan is de winstmarge negatief. Over een negatieve winstmarge betaalt u geen btw, maar u krijgt ook geen btw terug. In uw btw-aangifte vult u dan € 0 in.

Is de winstmarge op margegoederen negatief? Dan mag u die niet aftrekken van de winstmarge over de normale omzet.

Bij de globalisatiemethode kunt u een negatieve winstmarge wel verrekenen met een latere positieve winstmarge. U kunt een negatieve marge uit een aangiftetijdvak verrekenen met een positieve marge in een later tijdvak in hetzelfde jaar. Alleen over een positieve marge geeft u btw aan.

De marge in de btw-aangifte: rubriek 1 en gemengde omzet

De btw over uw winstmarge op margegoederen vult u in de aangifte omzetbelasting in bij de rechterkolom van rubriek 1 'Prestaties binnenland'. De winstmarge zelf vult u in de linkerkolom in, exclusief btw.

Hebt u zowel margeomzet als normale omzet? Tel de btw bij elkaar op. Tel ook de winstmarge van de margegoederen en de normale omzet bij elkaar op.

Administratie bij handel in margegoederen

Voor handel in margegoederen gelden specifieke administratieve regels. De in- en verkoop van de tweedehands goederen moet u in uw administratie bijhouden.

Voor de btw-berekening gebruikt u een van de twee methodes: de individuele methode of de globalisatiemethode. Houd in uw administratie de gegevens bij die nodig zijn om de gekozen methode correct toe te passen.

Meer informatie over de administratieve regels vindt u op de website van de Belastingdienst, bij het onderdeel over administratie bij handel in margegoederen.